Медицина и налоги: льготы и споры

В Московской торгово-промышленной палате состоялся круглый стол на тему «Медицина и налоги. Льготы и споры». Участников заседания приветствовал директор Департамента по работе с членами МТПП и поддержке предпринимательства Александр Маслов. Он рассказал о работе Палаты: «На площадке МТПП регулярно обсуждаются вопросы нестыковок в законодательстве, которые создают проблемы при ведении предпринимательской деятельности. И на московском, и на федеральном уровне, мы помогаем бизнесу находить их решение. Приведу последний пример. Буквально месяц назад премьер-министр России Дмитрий Медведев подписал распоряжение об отмене регистрационных сборов, которые взимала УФМС в гостиницах. Все регионы платили, и лишь московский бизнес возмутился, что эти сборы являются незаконными. И вместе с предпринимателями Московская ТПП добилась, чтобы их отменили».

«После смены руководства Гильдии производителей медицинских товаров и услуг нами были намечены новые направления работы, расставлены правильные акценты, — продолжил Александр Маслов. — Особое внимание хотелось бы обратить на сотрудничество между общественными структурами Палаты. В МТПП существует Гильдия предприятий высоких технологий и инноваций, объединяющая серьезных игроков рынка. У них есть много современных разработок, а также налажено серийное производство высокотехнологичного медицинского оборудования, которое сегодня по большей части поставляется на экспорт. Уверен, от взаимодействия представителей двух Гильдий Палаты будет обоюдная польза для жителей Москвы».
Председатель Гильдии производителей медицинских товаров и услуг МТПП, руководитель сети клиник «НИАРМЕДИК» Олег Рукодайный продолжил: «В составе нашей Гильдии около 30 медицинских компаний, в их числе некоммерческое партнерство «Национальный медицинский конгресс», насчитывающее 20 организаций и СРО «Объединение частных медицинских центров», в состав которого входит 114 учреждений. Мы провели опрос среди медицинских компаний Москвы о тех сложностях, которые возникают в работе, и наметили цикл мероприятий, первым из которых стал данный круглый стол. Сегодня мы собрались здесь, чтобы обсудить двоякую ситуацию, с которой сталкиваются медицинские учреждения при проведении проверок налоговыми органами».
Подробнее о проблеме рассказал начальник юридического отдела НП «Национальный медицинский конгресс» Олег Терехов: «Федеральный закон «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» устанавливает понятие врачебной тайны. Согласно статье 4 она является одним из основных принципов охраны здоровья граждан. Врачебная тайна — это сведения об обращении гражданина за медицинской помощью, о состоянии его здоровья, диагноз, а также иные сведения, полученные врачом при медицинском обследовании и лечении пациента. Зачастую при проведении выездных и камеральных проверок налоговые органы считают основные документы, которые по закону «О бухгалтерском учете» являются первичными, недостаточными для подтверждения факта оказания медицинских услуг. Они требуют предоставить акты приема-передачи медицинских услуг, содержащие наименование услуги, ее объем, диагноз и личные данные пациента.
А предоставление таких данных является нарушением закона «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации», устанавливающим понятие врачебной тайны. На практике многие проверяемые медицинские организации, чтобы не идти на конфликт с налоговыми органами, нарушают врачебную тайну. Хотя в ряде случаев достигается определенный компромисс, когда в документах затираются личные данные пациента. Между тем, существующая судебная практика однозначно говорит о недопустимости нарушения налоговыми органами требований о предоставлении документов, которые могут содержать врачебную тайну».
По мнению эксперта, управляющего партнера ООО «Персональный Налоговый Менеджмент» Василия Ваюкина, медицинские учреждения должны отстаивать свои права по конфиденциальности врачебной тайны и выполнять требования соответствующего закона: «При требованиях налоговиков предъявить ту или иную документацию, содержащую врачебную тайну, медицинские компании должны просить объяснить причины запроса данного рода информации. И налоговый орган должен указать не только причины, но и конкретную сделку, в рамках которой необходимо предоставить информацию, содержащую врачебную тайну».
На вопросы предпринимателей ответил главный государственный налоговый инспектор УФНС России по городу Москве Иван Барабанов: «Согласно статье 82 пункт 4 Налогового Кодекса, сведения, содержащие профессиональную, в том числе и врачебную тайну не могут допускаться к сбору, хранению и передаче. А статьей 149 регламентировано всего 8 видов медицинских услуг, которые не подлежат обложению НДС. Например, услуги по сбору крови освобождены от уплаты НДС, тогда как услуги, связанные с ее хранением, транспортировкой и переработкой — нет.
Эти нормы нужно знать. Что касается мероприятий по налоговому контролю в рамках НДС, то следует отметить, что у нас нет обширной практики проверки таких льгот в медицинских учреждениях. Соответственно, порой возникают перегибы, потому что налоговые инспекторы не имеют профильных знаний медицинской документации и не всегда понимают, какие документы необходимо запрашивать. В любом случае, проверка должна проводиться без истребования документов, составляющих врачебную тайну. Чтобы доказать, что вы оказывали медицинские услуги, которые не облагаются НДС, медицинская организация должна предоставить лицензию с перечнем услуг, договоры на право предоставления тех или иных услуг, первичную документацию и внутреннюю статистическую информацию».
В ходе дискуссии Иван Барабанов согласился, что не всегда этого достаточно для подтверждения факта оказания услуг, не облагаемых НДС. Для этого необходим иной документ, позволяющий идентифицировать факт оказания таких услуг, без указания личных данных пациентов. Сейчас формы такого документа не существует, и представитель УФНС предложил Гильдии производителей медицинских товаров и услуг разработать его проект в соответствии с действующим законодательством для дальнейшего рассмотрения.
По итогам круглого стола в Московской ТПП будет создана рабочая группа, состоящая из экспертов Гильдии производителей медицинских товаров и услуг, юристов и представителей аппарата Палаты, которая подготовит предложения по разрешению данной ситуации для Федеральной налоговой службы. Также было принято решение направить в УФНС России письменный запрос от лица Московской торгово-промышленной палаты с просьбой разъяснить сложившуюся ситуацию и предложением разработать документ для медицинских организаций, регламентирующий взаимодействия с налоговыми органами, не нарушающий врачебную тайну.